De milieu-investeringsaftrek (MIA)

Hoe kan de MIA circulaire matrassen bevorderen?

Door hier bepaalde milieu-investeringen onder te laten vallen, zoals circulaire matrassen met terugnamegarantie, kan je heel specifiek focussen op investeringen in het kader van de circulaire economie en dus ook op matrassen. Dit stimuleert bedrijven om bij de aanschaf van matrassen te kiezen voor een circulair matras.

Uit de praktijk

In de Milieulijst 2022, die als bijlage is bijgevoegd bij de Aanwijzingsregeling willekeurige afschrijving en investeringsaftrek milieu-investeringen, staat de categorie F 6320: Circulair matras met terugnamegarantie. Hiermee komen matrassen die zijn gemaakt van materialen die kunnen worden hergebruikt en die gratis weer worden ingenomen door de producent na gebruik in aanmerking voor een MIA. Investeringen in circulaire matrassen volgens F 6320 vallen dus onder Code F en daarover kan een 45% MIA worden aangevraagd.

Rekenvoorbeeld MIA met code F:

Stel: uw fiscale winst is € 75.000 en u betaalt 25% belasting over uw fiscale winst. U investeert voor € 50.000 in een bedrijfsmiddel dat op de Milieulijst met code F is vermeld. De aftrek voor code A is 45% van € 50.000, dat is € 22.500. De fiscale winst wordt nu € 52.500 (€ 75.000 - € 22.500). Zonder MIA zou u € 75.000 x 25% = € 18.750 belasting moeten betalen. Door gebruik te maken van de MIA betaalt u maar € 52.500 x 25% = € 13.125 belasting. Uw voordeel is € 5.625.
Bekijk het rekenvoorbeeld.

Overige opmerkingen

Naast de MIA-regeling, kan ook de willekeurige afschrijving op milieu-investering (VAMIL) worden ingezet. De MIA en VAMIL zijn twee verschillende regelingen maar worden vaak gecombineerd. Beide regelingen maken gebruik van een gezamenlijke lijst: de Milieulijst. Op deze lijst staan alle bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor MIA en/of VAMIL. Ieder jaar verschijnt een nieuwe Milieulijst. Je kunt de milieulijsten downloaden van de internetsite van RVO. Het combineren van de VAMIL en MIA kan oplopen tot een voordeel van zo'n 14% van het bedrag dat is geïnvesteerd. Dit biedt hopelijk een prikkel voor bedrijven (evenals overheden bij het doen van investeringen zoals 'aanbesteding circulaire matrassen met terugnamegarantie') om hiermee aan de slag te gaan. Lees meer informatie over de VAMIL op de instrumentpagina van de willekeurige afschrijving op milieu-investeringen.

Juridische toelichting

Dit volgt uit artikel 3.42a van de Wet inkomstenbelasting: jo. de bijbehorende Aanwijzingsregeling voor willekeurige afschrijving en investeringsaftrek milieu-investeringen bijlage I paragraaf 1, lid 3.